Instrumentelle Gesellschaften: Sanktionen

Das Finanzamt führt viele Prüfungen bei Gesellschaften von Fachleuten oder Künstlern durch, da es der Ansicht ist, dass viele von ihnen "instrumentell" sind – sie werden nur gegründet, damit die Gewinne der Körperschaftsteuer (IS) unterliegen und nicht der Einkommensteuer (IRPF), deren Grenzsteuersatz viel höher ist. In diesen Fällen überprüft das Finanzamt, wer über die personellen und materiellen Mittel verfügt, die zur Erbringung der Dienstleistungen erforderlich sind. Wenn die Gesellschaft über keine Struktur dafür verfügt (oder diese nicht für die genannten Dienstleistungen verwendet), wird davon ausgegangen, dass eine Simulation vorliegt und die Gesellschaft instrumentell ist.

Wenn das Finanzamt zu dem Schluss kommt, dass eine Gesellschaft instrumentell ist, tut es Folgendes:

• Es berechnet die Einkommensteuer (IRPF) des Gesellschafters (oder der Gesellschafter), indem es ihm die Gesamtheit der Einnahmen und Ausgaben der Gesellschaft zuweist; das heißt, als ob die Gesellschaft nicht existieren würde.
• Gleichzeitig, da es der Ansicht ist, dass die Gesellschaft eine bloße Simulation ist und daher keine Tätigkeit ausgeübt hat, erstattet es die für die Körperschaftsteuer (IS) gezahlten Beiträge.

Darüber hinaus kann das Finanzamt in diesen Fällen eine Sanktion von zwischen 50 und 150% auf den nicht eingezahlten Beitrag verhängen.

Nun, der Oberste Gerichtshof hat festgestellt, dass die Berechnungsgrundlage für diese Sanktion nicht der nicht eingezahlte Beitrag der Einkommensteuer (IRPF) des Gesellschafters ist, sondern die Differenz zwischen diesem Beitrag und dem von der eingesetzten Gesellschaft für die gleichen Einkünfte gezahlten Körperschaftsteuer (IS).