Operazioni a regime continuativo

Se la tua azienda fornisce servizi di carattere continuativo nel tempo (affitti di locali, consulenza ricorrente, sicurezza, pulizia...), è abituale che abbia concordato con i propri clienti una quota periodica per tali servizi (settimanale, mensile, bimestrale...). Quindi, al momento di riversare l'IVA di queste operazioni a regime continuativo e sapere in quale liquidazione fiscale includerle, ciò che conta non è il periodo in cui i servizi sono stati resi, ma il momento in cui il pagamento diventa esigibile.

Ad esempio, se sei proprietario di un'azienda di pulizie e hai iniziato a fornire servizi a un cliente l'1 maggio 2026, concordando che i servizi di ogni mese sarebbero stati pagati il 5 del mese successivo, presentando la dichiarazione IVA del secondo trimestre del 2026, la tua azienda dovrà dichiarare solo la fattura dei servizi di maggio (che saranno gli unici che saranno stati maturati nel secondo trimestre). Dovrai includere la fattura di giugno nella dichiarazione IVA del terzo trimestre, poiché il pagamento di tale fattura non è esigibile fino al 5 luglio.

L'IVA deve essere riversata anche nella data in cui il pagamento diventa esigibile nel caso di forniture di acqua, elettricità, gas o telefono e persino nelle forniture di altri beni materiali. In particolare, la tua azienda dovrà applicare tale regola in quelle operazioni di fornitura di beni in cui ha concordato con i propri clienti i seguenti accordi:

• Che, per un periodo di tempo determinato, effettuerà consegne dei propri prodotti in modo continuativo e in base alla loro richiesta . Cioè, senza che sia stata definita con esattezza la quantità di prodotto da fornire.
• E che, per tale periodo di tempo, devono essere state concordate preventivamente le condizioni di vendita dei prodotti (prezzo unitario, qualità, termini e modalità di consegna, ecc.).

La regola dell'esigibilità, tuttavia, ha due eccezioni:

• Se il pagamento avviene prima della data di esigibilità, l'IVA deve essere riversata alla data del pagamento.
• Quando la periodicità tra le date in cui i pagamenti diventano esigibili è superiore all'anno, la tua azienda dovrà emettere una fattura al 31 dicembre e riversare - e versare all'Agenzia delle Entrate - l'IVA che si è maturata durante l'anno fino a quel momento.

 

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